節約型基礎上的綠色財政稅收政策研究

我國雖人口眾多，但人均資源卻相對貧乏，過去20多年我國實現了跨越性的發展，經濟總量居于世界前列。但隨著工業化迅速發展等因素的影響下，環境問題開始集中出現，環境和經濟發展間繼而呈現出相互矛盾的形勢。與此同時，構建節約型社會是落實“十一五”規劃重點任務，也是推動經濟發展的有力舉措。此次從綠色財政稅收政策來貫穿全文分析，探究了在構建節約型基礎上的綠色財政稅收政策相關內容，旨在為相關工作者提供可靠依據。

一、節約型社會概念及優勢

節約型社會指實際生產生活中，相關人員借助政策、技術、思想教育等方式，鼓勵人們節約資源，盡可能減少不必要的資源損耗^[1]。通過研究可知，構建節約型社會優勢主要包括：第一，保證國家可持續發展戰略。從我國基本情況可知，當前我國國情特點包括口基數大，人均資源屬較低水平等。如下表1所示，是我國、美國和世界人均資源占有量情況對比：

表1

自然資源占有具有突出作用，如何減少對自然資源及社會資源的消耗，以提升利用效率，改善資源循環體系，是保障社會久遠發展的措施，也逐漸成為當代有關學者所研究的課題。第二，低碳環保理念是新時期下的重要課題，“環保”在社會中的地位不斷升高。利用節約型社會理念，能夠加快環保工作的開展。環保和節約型社會的基本理念內涵一致，都能幫助社會大眾建立起環保節約思想，盡可能減少環境污染、生態環境破壞等現象^[2]。第三，通常情況下，國家的綜合實力除了經濟、軍事、文化方面具備的實力外，其實也與其資源儲備也有關聯。通過構建出新時期下的節約型社會，能夠減少能源消耗速度，并借助能源開發、回收來擴大資源儲備量，對于增強我國在國際市場上的競爭力有深遠意義。

二、綠色財政稅收政策涵義及意義

（一）綠色財政稅收政策涵義

綠色財政稅收政策是推動綠色經濟發展，實現資源效用最大化的政策。它不但是國家實施宏觀調控的關鍵依據，還和經濟發展緊密相連。關于此政策的起源可追溯到上世紀七十年代，最早由西方發達國家提出，之后又歷經了數十年的發展和實踐，如今已經成為非常完善的政策體系，體現出了國家對于環境資源利用的重視程度^[3]。相較之下，我國綠色財稅政策相關研究較晚，其制定、實施、完善各個環節都經歷了較長時間。盡管此政策還未完全成熟，但它在推動經濟轉變、促進生態與經濟社會間協同發展中都發揮出了作用。

（二）綠色財政稅收政策意義

在工業及科技發展日新月異態勢下，社會經濟發展速度加快，雖然給人們帶來豐碩的經濟成果，但同時卻加大了資源利用危機，出現了諸如資源浪費嚴重、環境污染速度加快等問題，阻礙了社會可持續發展目標的實現。于此同時，社會競爭激烈，不同企業、個人為了謀求短期利益出現了各種浪費資源、破壞環境行為，損害了公共利益。在此背景下，堅持綠色經濟和持續化的發展道路，不但是解決危及的關鍵，也是建設新時期下的節約型社會的必要途徑，更是提升人們生活質量的不二法門。從理論層面分析，綠色財政稅收政策的出現，其實是社會經濟發展下的必然產物，它對已有的政策體系進行了優化和補足，讓國家法律政策體系更完善。從現實層面來看，綠色財政稅收政策具有一定的激勵、規范、指導、督促的作用，以便于政府依托此政策來發揮出宏觀調控作用，優化各企業的內部產業結構，促進社會經濟朝著更穩定和健康的方向發展。

三、綠色財政稅收政策體系存在的問題

當前我國社會發展中開始重視經濟增長形式轉變，雖然提高了對環境保護、清潔生產的重視度，但在綠色財政稅收政策體系上仍有許多不完善之處，無法充分體現出政府宏觀調控作用。

缺乏健全的稅收政策。部分地方政府急于求成，實施粗放型管理模式加大了環境的破壞程度，也造成了資源浪費。同時，未能充分和其他財政政策有效結合，導致整個政策體系不符合新時期發展需求。由于許多地區還未形成節約型消費及生產模式，和節約型社會建設間有差異^[4]。此外部分政府為提升經濟水平，未結合實際發展就盲目地引進高耗能產業，和節約型社會建設要求不符。

缺乏具體的財政標準。雖然在綠色財政稅收政策的制定上較迅速，但關于其執行標準還有一定不足，諸如收費不合理、征稅難、執行力差、稅種不完善等問題還無法及時得到處理。于此同時，相關的配套制度還不完善，例如辦公設備、家用電器等節能標準還未得到廣泛的貫徹和落實，阻礙了高效的經濟評價指標體系的建立，因而對綠色財政稅收政策體的執行而言存在一定影響和阻礙。

缺乏良好的激勵效果。此類政策執行時間較短，不論是政策宣傳還是成本投入，均有許多待完善之處，因而導致政策的執行效果不佳，執行力度不夠的情況仍然存在^[5]。同時，政策上缺乏更明確的獎懲規定，例如在節能產品、技術上的支持不足，補貼不夠，都會打擊社會各界對于節能技術研發的主動性。最后，則是當前政策的執行工作多依托于行政手段，在管理體系還不夠獨立和全面，上述原因都導致政策激勵作用沒能被激發出來，缺乏更好的激勵效果。

缺乏更強烈的節約意識。大眾節約意識淡薄的原因其實包括許多：首先，生產方面。部分經濟發展不夠發達的地區及政府對“輕經濟”“再發展”概念理解不透徹，制約了綠色財政稅收政策普及，導致企業最終制定的方案和實際間存在較大差距。其次，社會方面。許多人并不了解“節約型社會”建設，對環境保護和資源保護的意識也不強烈，因此生活中未能樹立起要減少污染物排放，缺乏降低能源消耗的思想意識。最后，法律方面。我國頒布的可持續發展戰略法律和節約型社會構建上有一定偏差，且諸如包裝處理、廢舊家電回收等都缺少更詳細的法律法規，導致工作開展難度加大，制約了節約型社會的建設速度。

四、節約型基礎上的綠色財政稅收政策體系完善

（一）遵循綠色財政稅收政策原則

通過分析其他國家的節能減排推進措施可知，主要是依靠公共財政的力量，并結合市場制定一系列的激勵、規范化綜合政策，以引導市場主體自愿參與到節能減排中。基于《關于完善社會主義市場經濟體制若干問題的決定》下，在構建并完善我國綠色財政稅收政策時，應當遵照以下幾點原則：第一，調控為主，兼顧聚財^[6]。在不增加納稅人總體財政負擔基礎上，要積極發揮出稅收的經濟杠桿效能，發揮出政策強大的調控作用，同時要兼顧收入。第二，鼓勵和約束并重。制定綠色財政稅收政策，除了要約束高能耗產業外也要積極鼓勵節能減排，為此政策也要遵照相關原則，實施引導、約束、激勵多重作用，呈現出政策的正面導向效果。第三，促進和引導結合。完善綠色財政稅收政策體系是一項系統工程，需全面促進，并從多個環節引導，以發揮促進節約型社會建設的政策效應。

（二）增強綠色財政扶持保障力度

如今，我國經濟面臨著經濟增長及轉型的挑戰。開始有更多的企業將關注點放在節能技術研發、新能源開發等。國家應加大扶持力度，為節約型社會建設提供物資保障，以推動資源被合理化運用，綠色經濟的循環化發展。在具體實施上：可建立起專門的財政資金管理機構和資金劃撥渠道，并根據綠色經濟發展項目情況設置資金，列出相關項目明細，保障撥款能運用在具體的項目上，提升財政資金利用效率，避免資金鏈斷裂。同時實施項目等級劃分，明確哪些是重點項目并加大對其扶持和保障的力度，以全力推動綠色經濟項目順利完成。

（三）完善現有綠色財政稅收政策

富麗（2020）等學者經調查指出，當前綠色財政稅收政策完整性不足，其效果難以完全發揮出。基于此，可從以下幾點改進：首先，建立政策實施機制。為促使綠色財稅政策順利執行，政府要做好監管，并為之提供制度上的可靠保障。其次，明確補貼政策。針對于企業中的節能項目、設備等予以一定補貼，鼓勵企業用環保材料及設備，盡可能減少資源損耗。再者，結合淘汰制度。通過轉移支付的形勢，鼓勵更多產業落后、高能耗的企業實施轉型，形成良性的淘汰制度，在淘汰了更多落后型產業的同時促進節能產業發展，保障經濟符合集約型的發展宗旨，優化企業產業結構^[7]。最后，健全補償機制。設立專門的開發補償資金，鼓勵企業參與地質環境恢復工程中，并針對煤礦、燃氣等資源實施有償運用政策，以達到推廣綠色能源的效果。

（四）細化當前綠色財政稅收標準

目前社會發展過程中，關于“綠色發展”的理念尚未被廣泛普及，社會發展過程中無疑還是存在資源浪費現象，這與構建節約型社會的初衷相悖。因此可適當調整稅收政策，使其充分地發揮出在社會進步中的約束效果，遏制各種浪費現象。具體實施可從增加垃圾稅、排污稅的方式來控制當前各生產企業中出現的破壞環境行為。結合《環境保護稅法實施條例》規定，若企業污水排放不達標可按規定處理，如繳納額外稅收等，反之，若嚴格按規定排污，則可依法免去部分稅收（如圖1）。如此能夠更好地監督企業工作態度，加快企業綠色環保轉型工作發展速度。如此，能讓各企業能自覺采取措施處理生產中的垃圾，做好資源回收和利用，提升其環保意識和資源結余意識。由于部分企業為謀求眼前利益，開采隨意，對環境造成極大破壞。諸如此類情況可增加資源稅來控制其開采，并根據資源價格調整稅率，以實現合理管控。另外，將高消耗或是污染嚴重產業作為重點收稅對象，以此引導人們綠色消費。

圖1

（五）健全科學綠色稅收優惠政策

綠色財政稅收除了具備規范性的用途外，還應當有激勵作用。但由于宣傳的效果未能達到預期水平，因此在完善綠色財稅政策的基礎上，也可健全科學化的稅收優惠政策，來鼓勵各種新能源、節能技術的發展。一方面，完善增值稅制度。對于節能型的環保企業，且其環保成效較好的，可予以增值稅優惠政策，例如針對各種廢氣處理、污水凈化、廢品回收等企業，可綜合其處理廢品的效果等實現不同的增值稅稅率，給利用率高的企業更多優惠。另一方面，健全企業所得稅制度，在擴大所得稅優惠面同時，將積極運用節能減排設施、防污設備的企業納入所得稅減免行列，以盡可能減少此類企業稅收壓力，激勵其繼續實施節能減排行為，為建設節約型社會奉獻出一份力量。

（六）創新綠色稅收政策管理機制

在新時期背景下，政府應當做好管理機制的有效創新，針對不同地區的發展實況綜合考慮，以制定出更規范科學的管理方針，保障綠色財政稅收政策得以良好推動。在創新管理機制時，應當基于政策基本要求下，和市場經濟整體發展態勢相符，從節約型的視域下開展政策創新。在此過程中需合理區分不同類型及規模的企業，并為之創建差異化的管理機制，使得管理機制和企業具體情況相吻合，從而推動管理效果提高，為綠色財政稅收政策的積極落實創造良好條件。于此同時，還可補充新稅種。例如胡燕紅（2021）指出參照美國等國家的做法，將綠色財稅政策和環保區域結合，如增加噪音污染稅等方式，讓施工企業優化建筑方案，主動地引進更好的隔音材料等。

（七）增加綠色財稅政策激勵效果

雖然我國為推動綠色財政稅收政策的有力實施，已經頒布許多優惠政策，但由于相關政策適用的范圍較小、宣傳不夠多樣化等原因，導致此類政策對公眾、企業間的激勵作用并不明顯，效果也不佳。為此，盡可能地加大政策執行力，規避政策實施過程中出現的阻礙。具體包括：第一，擴大財政支持政策、優惠政策的適用范圍，并將政策的執行劃分到不同等級的地方政府中，積極地推廣在全國范圍中。針對政策中的不合理則進一步調整。第二，支持政策和優惠政策可多元化，以符合實際情況為主，提高綠色財稅政策激勵效果。

（八）提高政府、企業及群眾認知

其一，要提升政府認識。政府作為政策發展的主要引導者，不同政府人員要統一認識，深刻了解到節約資源對于社會經濟及人類生存的重大意義。政府需做好政策協調工作，并提升在資源開放和管理工作上的力度，充分發揮出其主導地位，為實現經濟、環境間的協調發展而努力。其二，提升企業認知。企業應當輔助政府加大對產品生產的監督和管理，以減少所造成的環境污染。作為生產管理人員，要從原材料選擇、生產工藝改進等多個環節加大監控，以減少生產中的廢棄物品，提升資源利用效率^[8]。當然此管理工作并非一蹴而就，需要借助于政府力量合理規劃安排，并制定相關管理制度。其三，合理消費。消費者作為生產產品的使用群體，其意識和觀念也會影響到節約型社會的建設。可借助于提高一次性產品的價格等方式減少其消費。如下圖2所示，可作為社區對消費者綠色生活知識的宣傳借鑒：

圖2

（九）積極落實各項相關配套措施

完善綠色財政稅收政策體系過程中的相關配套措施，具體可包括以下三點：首先，完善綠色稅收分配機制。若要發展綠色經濟，構建節約型和諧社會，必須要同時提升中央和地方積極性，合理分配兩者間的綠色稅收收入。其次，協調財稅政策和其他相關政策。節約型社會建設中會涉及到水資源、能源、土地、生產原材料多個不同的范疇，為保障建設工作順利，因此各政策間需有效配合和協調。最后，要宣傳節約型社會相關財政稅收法規。經多途徑下的努力宣傳能讓更多人了解建設節約型社會意義，為綠色財稅政策的推廣實施創造有利條件。

五、結語

綜上所述，在我國經濟體制的深化改革進程中，通過建立起更完善的綠色財政稅收政策體系，有利于幫助我國社會經濟朝著穩定的形勢發展。針對當前綠色財政稅收政策體系中的問題，可通過遵循相關原則、增強綠色財政扶持保障力度、完善現有政策、細化稅收標準、健全優惠政策、創新管理機制、增加綠色財稅政策激勵效果、提高政府、企業及群眾認知、積極落實各項相關配套措施等等多項策略上實行，以有效改善現有的綠色財稅政策體系，推動節約型社會的建設進程。