新會計制度下內控制度在高校財務報銷工作中的應用

隨著教育事業的不斷發展和經濟業務的日趨增多，高校財務管理活動越來越復雜，此時為了更進一步規范高校財務管理活動流程，強化其經濟活動監管，確保財會信息以及報銷信息的真實性，財務部門在《中華人民共和國會計法》、《事業單位會計準則》的基礎上重新修訂了《高等學校會計制度》，并在目前已經使用多年，取得了一定的成績。在該會計準則之下，高校財務報銷主要通過加強核算，提高報銷信息質量，嚴格遵守國家財經法律和法規，進而合理配置和利用現有資產，規避財務風險的發生。這里重點闡述了新會計制度下內控制度在高校財務報銷工作中的作用及具體應用。

一、新會計制度下高校財務報銷工作面臨的新形勢

高校財務報銷與企業報銷存在著很大的差異，且起步時間比較晚，造成報銷控制制度不完善、相關法律機制不成熟。直到2012年我國相關部門才頒發了關于這類報銷機制的法律法規，給事業單位財務報銷及管理工作開展指明了方向。高校作為我國主要的行政事業單位組成之一，內部控制制度在其日常管理工作中的作用越來越明顯，與高校財務管理工作逐漸達成互補的作用，由此也給高校財務報銷工作的開展提出了新的挑戰，使其面臨的新形勢更加的明顯，具體表現在以下方面。

（一）多元化的財務報銷及財務管理

隨著高校教育事業改革力度的不斷加大，高校日常管理活動中涉及到的經濟體系越來越多元化，為了更好的應對這種挑戰，越來越多的高校開展了多元化財務管理，這也讓財務報銷工作呈現出多樣化、多元化趨勢。高校財務報銷工作主要是對學校財務收支以及資金支出進行核算管理的過程，是對各項資金流動進行監督和管理的過程，科學有效的財務報銷管理機制能夠為學校其他經濟活動的開展給予指導和監管。由此可見，高校財務報銷及財務管理工作正面臨復雜化、多元化的經濟形勢，為了更好的促進高效健康發展，順應時代發展要求，應該高度重視財務報銷的科學化、多元化和針對化，這對今后財務工作的開展有著巨大的幫助[1]。

（二）經費來源渠道增多

近幾年來，高等院校的辦學規模和學生數量都在不斷的擴大，這也讓許多高校從過去財政撥款和學生學費收入的單一資金來源轉變為多元化的經費來源，如科研經費、專項經費、學校產業盈利以及社會捐贈等，這個時候學校經費變得更加充足，同時學校費用報銷數量也在持續的攀升，這對高校財務報銷帶來新的挑戰，此時如果高校財務內部控制不完善、監管不到位，很容易造成支出與管理不匹配，最終引發巨大的財務風險及經濟損失。

（三）財務報銷復雜化

目前，內部控制制度在越來越多的高校被廣泛的應用，其在會計核算、財務管理等方面發揮出巨大的作用，也讓財務報銷更加的細致化和流程化。但是隨著學校業務拓展范圍的增加，高校財務報銷發生了很大的改變，傳統單一的報銷模式逐漸無法滿足多元化發展需求，逐漸形成了后勤產業報銷、日常報銷和企業會計報銷等多種模式，但這也引起高校會計管理制度中報銷制度與核算制度的不匹配，面對日益復雜的報銷內容，如何準確反映學校經濟活動成為目前財務報銷工作面臨的新難題[2]。

（四）監管難度加大

在素質教育背景下，國家對教育事業的重視度不斷的攀升，對高校教育的扶持力度也在逐年的增加，中央和地方都為高校設定了專項資金，并且逐年增加高?？蒲许椖拷涃M。但是面對種類繁雜、規模龐大的經費以及資金支出，如何才能合理有效的對支出資金進行監管，成為目前高校財務管理工作面臨的重點，也是社會各界關注的焦點。近幾年頻頻發生的科研經費濫用、經費挪用等違規操作成為目前學校報銷工作的詬病，這也是高校內部監管機制缺失的體現，這也要求在財務報銷工作中加大監管力度，確保信息真實準確。

二、高校財務報銷工作存在的問題分析

（一）財務工作壓力較大

隨著高校擴招規模的擴大，國內高校普遍面臨著經濟活動增多的現象，但是高校編制人員數量卻逐年緊縮，這種現象的存在造成財務工作人員出現了新老交替斷層的現象。由于高校與其他單位在內部管理和經營活動中存在差異，會計制度之間也有著一定的區別，這也導致不少企業會計工作人員進入到學校之后，無法適應學校財務管理和會計工作，往往需要很長的時間接受或者適應新的工作內容與制度，致使財務人員出現工作壓力大、負荷重的現象，最終出現財務報銷的出錯率比較高，在財務報銷的時候出現金額不對、效率較低的現象，給學校管理工作帶來很大的負面影響[3]。

（二）財務報銷流程復雜

財務報銷流程復雜是目前高校財務管理活動中普遍面臨的問題之一。高校經費管理工作涉及到的部門比較多，其中包含財務、科研、出納等，這些經費普遍有部門管理人員負責，如果出現超出審批額度的資金，則不僅需要本部門負責人員簽章，還要上一級管理人員進行審批，其中包含科研處管理人員等。另外，不少情況下報銷的人員提供的報銷資料與報銷標準存在差異，比如報銷車票的時候沒有根據報銷制度和報銷要求對車票進行粘貼，或者在報銷的時候故意輸錯金額，以及發票沒有發票、財務專用章的現象。這些問題的存在，一方面造成報銷進度緩慢，報銷人員經常會出現反復準備資料的情況，而財務工作人員也需要反復的進行審批，工作量無形之中增加不少。另外，這種報銷制度在應用中存在時間長、工作量大的特點，使得財務人員的精力和時間被大量耗損，增加了報銷工作難度，影響了報銷工作效率。

（三）財務信息不真實

在信息時代背景下，不少高校已經采取了信息管理系統，且在各部門和管理工作中趨于普及，但是財務管理和報銷機制中還存在信息公布不及時、傳遞不精準的現象，造成財務信息傳遞不對稱問題的出現，出現信息傳輸效率低、時效性差。目前，大部分高校的財務管理人員年齡較大，且財務報銷制度比較落后，而新規章、新制度的出現往往需要很長一段時間適應和普及，此時需要向報銷人員講解新的規定，這也容易讓報銷人員感到報銷制度在定期更新，對報銷工作不理解、不認可，最終影響了工作效率，導致制度信息不真實、不準確[4]。也有一些高校教師因日常工作壓力比較大，除了正常教學之外還要做各種科研實踐，因此在報銷費用的時候往往都是交給學生進行，這些學生因并沒有接觸過類似的工作，在報銷的時候經常會出現材料整理不完整、材料信息真實性不突出、資料漏交等現象，而財務人員在接收到這些信息之后，通常會告知學生需要補充的各種資料，但學生缺乏經驗，對專業知識不理解、轉述不清，造成財務信息不真實、傳達不準確，最終出現財務信息不對稱，報銷不及時的現象。

（四）網上報銷問題分析

目前大部分高校對于網絡報銷工作的重視度不夠，導致報銷系統的使用相對比較落后，報銷人員往往需要根據自己的報銷金額在系統先預約報銷時間和報銷號，然后根據報銷系統頁面給出的流程和要求投遞相關資料并且進行報銷。但是由于目前大部分報銷資料都是紙質的，這也就導致了在報銷中財務人員需要查閱大量的紙質資料，且紙質資料和電子資料的不同步使得這些資料的真偽、準確性判斷難度較大，影響了報銷效率。就目前高校財務網上報銷系統的運行問題分析，表現在以下方面。

首先，機制不完善。從目前財務網上的報銷系統運行情況進行分析，不少高校缺乏完善、科學的管理機制，且不少網上報銷系統和報銷行為不能真正實現網絡化、信息化和高效化。一些原始票據的審核完全依賴人工，由學校財務人員根據原先制定好的審核標準和指標進行審核，這種審核方式本身存在著突出的局限性。在這個時候，由于報銷系統無法準確、快速的識別發票、資料中存在的真假問題，最終影響到報銷工作效率。

其次，網絡報銷缺乏人性化。從上述內容中不難發現高校財務網絡報銷系統的設定是方便財務管理工作，是為了提高財務工作效率，保證財務質量展開的。但在實際工作中，高校線上報銷系統的實施效果并不是特別明顯，甚至有不少學校的教師以及財務人員需要花費更多的時間來操作和處理。如一些教師在進行網絡申報之前需要填寫相關申請和單據，在填寫完成之后由各個部門的負責人和領導層層審批，審批完成之后方可申請網絡報銷，此時教師還需要登錄個人信息錄入系統，找到對應的報銷管理應用和窗口上傳報銷單據，而大部分報銷單據都是數量眾多的，導致教師需要花費大量的時間進行填報申請，無形之間增加了教師的工作壓力。甚至有一些教師因不懂的操作流程、經驗不豐富，導致在填報的時候經常發生錯報、漏報和誤報的現象，最終影響到工作效率。由此可見，網上報銷問題還比較明顯，特別是復雜的報銷流程和繁瑣的資料上傳使得教師工作壓力更大，這也是缺乏人性化的體現[5]。

最后，報銷單據設計不科學。無紙化辦公是當前社會發展的主旋律，也是企事業單位日常工作的主要趨勢，但在財務網上報銷系統中要想實現真正的無紙化，必須要對報銷單據進行無紙化設計。但就目前財務報銷工作現狀分析，很多高校對于報銷單據無紙化并不是特別重視，大多都是根據傳統單據報銷內容和信息優化模式設計的，傳統紙質報銷單據為了方便匯總和整理，通常都會人為增加備注信息，如支出類別、時間等，而網上報銷系統則不能添加這類信息，最終影響了工作效率，增加了報銷工作以及財務管理難度。

三、高校財務報銷工作優化策略

在新會計制度和內控制度的作用下，目前高校內部管理部門之間的關系更加緊密，每個部門的職責和義務更加明確，逐漸形成了相互制約、相互監督的管理模式。在這種背景下，通過加強財務管理人員隊伍建設力度、優化報銷制度、強化財務溝通、公開財務信息等方式能夠有效規范和優化財務報銷工作流程，改善學校內部控制制度，提高報銷工作效率。

（一）加強隊伍建設

在當今時代背景下，由于財務管理人員出現了嚴重的斷層現象，為此學校不僅要注重財務隊伍建設，還要重視專業人才的招聘，通過培養先進管理人員和專業人才的方式來提高財務工作效率，進而縮減財務報銷時間。另外，高校要根據學校具體管理和發展情況，制定出科學有效的人才調配與培訓制度，在必備的崗位上加大專業人員的培訓力度，培養出更加優秀的財務工作人員，提高財務工作效率。在招聘的時候，要注重財務專業人員的招聘，為了確保人才隊伍建設的合理性、科學性，要注重應聘人員專業素養考核，注重實踐能力考核的同時，關心專業素養的培養，確保學校能夠招聘到精技能、高素質專業人才。

（二）建立完善的內控制度

根據目前高校發展戰略需求，構建出完善的財務、報銷內部控制制度。在制度建設的時候不僅要結合國家現行的財經法律與法規，還要科學分析學校發展戰略，形成包含預算、執行、報銷、審批、票據使用和內部審計等多項內容的全面制度體系。另外，在報銷工作中要擴大內控范圍，從學校領導、財務部門、教師以及經辦人都要納入內控管理體系，讓這些工作人員都能夠參與到內控活動中。

（三）優化報銷流程

高校在開展內控制度和財務報銷的時候，積極完善內部控制體系和報銷機制，并且對報銷流程和財務管控進行補充，確保財務報銷規范、科學的同時，簡化報銷流程和報銷制度，開展項目負責制度的同時，盡可能的規避一張票據多個人員共同簽章的問題，也要避免反復簽章問題。為了達到這一目的，在工作中可采取適當下方審批權限的方式，但此時需要明確審批人員的責任，在保證縮短報銷時間的同時，保證出現問題之后能夠及時追溯到問題發生的根源，避免出現問題之后相互推卸責任的現象發生。在報銷制度更新完成之后，還要優化報銷指南，確保學校相關工作人員都能夠及時、準確的理解報銷流程[6]。

（四）強化報銷流程培訓

隨著時代的推移，財務報銷工作在財務管理工作中的地位不斷的攀升，為了更好提高該工作效率，相關工作人員可提前布置科學的戰略規劃，成立專業的報銷問題解決小組，由專業人員牽頭分析報銷問題出現的原因，有針對的給予解決。在工作中，要鼓勵財務人員積極學習新知識以及新會計制度，明確新會計制度下內部控制制度在高校財務報銷工作中的作用和意義，定期組織相關工作人員展開討論，根據學生、教師提出的意見分析優化措施，制定出科學的應對方案，避免同樣問題的反復發生和再次發生。在工作中還要組織相關人員宣傳財務報銷制度和優化措施，保證學校師生均能夠看到財務報銷機制的優化進程和報銷注意事項，統一報銷標準之后提高報銷工作人員對報銷流程的理解和掌握能力，最大限度降低報銷出錯次數，以此提高報銷效率。還可以在工作中根據學校實際情況配備相應的財務行政管理專員，針對報銷問題有計劃的處理，從而保證報銷工作的順利開展。

（五）加強財務人員培訓

在快節奏工作背景下，財務人員必須要具備一定的審批權限，這不僅是財務報銷工作順利開展的基礎，也是保障財務管理能夠順利開展的關鍵所在。在高校財務報銷工作中，財務人員理解審批權限之后，能夠積極向教師闡述財務報銷工作范圍和權限，耐心解答學生與教師提出的疑問。要想保證這些工作的順利實施，財務人員的專業知識和工作能力非常重要，不僅要有扎實的專業知識和溝通能力，還要不斷學習新技術、新知識和新方法，不斷提高自身工作能力，明確自身工作權限、職責和義務。

（六）構建科學的網上報銷系統

為了更好的解決上述高校財務報銷工作中存在的問題，在新會計制度下借助政府會計改革的東風，修改、制定科學的財務規章制度、報銷流程和網上報銷指引，推行網上報銷、網上申報、網上審批等報銷模式。在工作中讓財務部門從原來的管理定位朝著管理+服務模式邁進，從原來的線下財務人員操作朝著線上智能管理、智能服務、智能申報轉變，形成個性化、專業化和系統化的服務模式，進而更好的為教學、科研工作服務。

首先，設計科學的網上報銷流程。為了保證報銷工作的簡單、清晰、明了和及時，在網上報銷工作展開之前需要提前制定科學的報銷流程和制度，結合學校財政支出項目類別設定報銷明細、模板和具體的欄目，并且設定好報銷范圍和分類制度。在此背景下，報銷工作人員只需要登錄對應的平臺，然后按照財務管理平臺中報銷頁面選擇相應報銷窗口，然后填寫具體的報銷明細便可在網上完成報銷。

其次，設計網上審批流程。通過提前設定報銷系統審批流程，讓系統能夠結合項目資金的使用情況、使用金額、使用要求自行判斷和篩選。在審批流程在設計的時候根據過去手工報銷經驗設定出審批窗口和對應欄目，形成各個項目都具備獨立的審批流程，都能夠及時的對報銷信息進行審核[7]。

再次，建立報銷管理機制，強化各個部門之間的聯系，確保報銷機制的順利實施和開展。為了保證報銷機制的合理有效，建立制度建設匯報會議制度。該制度中參加會議的人員包含了財務人員、信息管理中心工作人員等，各部門工作人員要對一周工作開展情況做詳細匯報，指出工作中出現的問題并在會議上給出解決方案。為了確保工作機制的科學有效，建立問題追蹤制度，對于未能在會議上給予解決的問題在會后聘請第三方專業人員給予解決，確保報銷管理機制建設順利開展。

最后，制訂網上報賬服務指南。網上報銷系統的構建是對傳統報銷流程的顛覆性創新，是提高報銷效率、降低報銷誤差的最佳手段。為了確保網上報銷系統的科學實施，在建設之初要聽取廣大師生的意見，并且結合學校經營管理實際做好詳細的實施方案，制定《國內差旅報銷網上自助報賬指引》、《借款（欠票）網上自助報賬指引》等網上報賬服務指南。隨著“互聯網+”和人工智能時代的來臨，目前網上財務共享模式已經成熟，此時實現線上預約、審批、制單、復核一體化模式。傳統的財務報銷模式需要報銷人員與財務人員面對面遞交材料，財務人員審核材料，不受時間、地點的約束，給報銷人員帶來便利。線上遞交完材料后，下一步是項目經費負責人或部門領導審批[8]。

四、結語

在新會計制度下，高校財務管理工作中不僅要建立健全內控制度，還要不斷的優化工作模式，更新管理觀念。在工作中，為了更好的提高財務報銷工作質量，高校管理人員需要認真分析新會計制度下高校財務報銷工作面臨的問題，結合內控制度構建要求規范財務報銷流程，招聘專業的財務管理人員和優質工作人才，并且不斷引進和完善網上報銷系統，簡化報銷工作流程，讓報銷工作變得更加簡單、便捷，在降低報銷工作出錯率的同時，提高工作人員效率。另外，通過信息系統分析財務報銷中出現的問題并及時解決，最大程度降低工人員報銷失誤率，最終達到提高財務報銷效率的目的。

本文來源：《商業觀察》http://www.007hgw.com/w/jg/125.html