裝備制造企業全面預算管理的現狀與改進對策探析

如今裝備制造業屬于國內的市場戰略性產業，同時由于存在經濟適用性，則需要對此類傳統企業進行預算管理的升級和改造，使其具備更多優勢和競爭力，與此同時，裝備制造業本身具備市場繁雜、技術集中、資金成本混亂等特征，因此對預算進行全面控制也是現代企業需要加以重視的。此外，裝備制造業為響應國家政策需求和提升其核心競爭力，全面預算管理的體系構建至關重要。當前裝備制造企業主要依據管理流程，以現代化的電子數據技術為輔助手段，以高素養人才團隊為基礎，將全面預算戰略體系的具體規劃充分運用于企業內部的管理當中，以此減少資金投入，提升內部預算管理水平。由此可見，在全面預算體系的充分管理下實現了裝備制造企業的高效應用，以充分促進內部系統資源的合理分配，提升資源使用效率，為裝備制造企業的未來長久發展提供潛在動力。

一、全面預算管理的相關概述

（一）全面預算管理的內涵

與其他領域的企業管理方式大致相同，裝備制造企業也存在獨有的財務預算管理體系，相比對傳統背景下的財務預算，現代全面預算管理模式主要指對財務流程的細節把控、資源的統籌規劃和運行效果。而全面預算管理主要指企業要實現長遠的發展戰略目標，從而預測分析各部門的業務收入和支出，選用合理的管理方式編制預算應用方案，進而制訂各部門的落地目標。并且對這些目標進行評估，以保證企業管理方法目標得以實現的管理活動。例如，當裝備制造企業準備生產一臺設備時，需要通過設備在市場中的實際需求量來考慮生產數量，再對銷售價格的波動進行觀察，最后分析觀察結果，對生產設備所需要的工業原料、設計圖紙、生產極其、資源消耗、稅費等成本逐一進行整理和記錄，最后得到在生產一臺設備時市場具體效益，以此為企業的生產決策提供切實依據。

企業通過對全面預算進行充分管理，實現對其產品的生產價值在市場中的判斷與評估，也對企業未來的實際效益展開一定的預測。因此全面預算管理的涵義，不僅包括企業在經營活動中的材料成本、設備費用，還包括大管理的核心理念，將企業的未來發展規劃作為全面預算管理對象，幫助企業的長期發展能力、近期規劃以及最終目標，都通過全面預算管理的輔助下作出合理的決策，同時充分利用現代科學技術設備、借助互聯網軟件的優勢、云計算的能力對裝備制造企業的資源進行合理優化，以此實現企業的經營效益提高、流程質量加強、風險管控提升，完成資金、成本、銷售、財務各類預算的集中管理，進一步完善企業的發展戰略，實現當前企業產業鏈的凝固和加強，以此提高企業核心競爭力。

（二）全面預算管理的特點

1.全面性

全面預算管理的全面性表現在兩方面：一方面表現在企業的全員參與，而全面預算管理與全部部門的會計數據和信息息息相關，如果有任意一個職工未參加全面預算管理工作的話，具體預算執行就無法符合預期，便會危害企業的經營發展。另一個方面是企業業務的全面性。全面預算管理體現在企業的各項經濟業務中，包含材料采購、資產投資管理、工程結算、稅收管理等，以此來達成科學安排企業資產、減少運營成本的效果。

2.重要性

全面預算管理不但作為一個可達到的目標而存在，也是一種制度規范，對企業執行全面預算管理有很大的影響。現階段很多企業難以根據調節來達到財務會計的目標，通常需要更為嚴肅和認真的規定來約束經濟發展管理方面。因而，全面預算管理作為初期預算安排，能夠整體規劃各部門的經濟工作，制訂切合實際情況的紀律規定，糾正企業的經濟發展工作，進而推動全面預算管理各項內容的有序開展，推動企業財務管理水平和經營管理能力的提升。

3.科學性

大部分裝備制造企業應用ERP信息管理系統進行全面預算管理。ERP信息管理系統是借助互聯網和大數據技術等智能化科研開發的科技含量更高、水準更高的信息管理系統。其預算管理方式更加靈活，工作模式更加方便快捷，可以有效配置企業資源，受到很多企業的熱捧。不難看出，全面預算管理雖多數應用于早期預算工作中，但對于完成企業長期性的發展戰略，造就企業價值也會起著至關重要的作用。

4.系統性

全面預算管理的過程一般包括預算編寫、預算實行和預算評定。其流程貫穿于企業的業務發展和職工的職責范圍，在合理安排盈利和資源的前提下完成對工作流程的管理。與此同時，我國預算管理對預算編制和預算實行開展系統化管理，進而產生科學高效的預算步驟。

（三）全面預算管理的原則

首先，預算管理要遵循戰略導向標準，依照企業發展戰略和運營計劃有序開展。其次，應以業務流程為出發點，與企業財務相協調，把預算管理列入業務流程管理活動的每個層次和階段。與此同時，要均衡長期目標與近期目標、共同利益與局部利益、結論與動因等之間的關聯，把握好過程分析作用，在注重運營管理剛性約束的前提下，依據重要轉變開展預算調節。

（四）裝備制造業強化全面預算管理的意義

完備的全面預算管理體系能高效管理企業預算資產，推動資產合理流動和規范使用，協助企業節省成本，提高效益。全面預算管理的作用主要包含制訂全方位的發展戰略，融洽企業各個部門預算工作和控制企業的管理活動。預算管理方法在裝備制造企業的全面運用，不但有益于企業的預算管理水平的提高和內控制度效率的提高，并且有益于企業資源和企業經濟環境的進一步融合，風險性管理能力的優化，以此來完成企業的經濟收益。因而，實行全面預算管理對裝備制造企業的高質量和可持續發展具備長久的實際意義。其具體表現為以下兩方面，一方面是對當前企業的戰略實施目標進行分解，建立戰略目標實施流程效果圖，從而對全面預算目標系統的構建和運行措施、資源保障提供科學的規劃。另一方面，展現了裝備制造企業的精細化管理，并通過全面編制預算形成具體電子化，同時對管理的更新階段進行精準把控，從而提高管理效率。

除此以外，開展企業的全面預算管理，將切實提升國內經濟市場高質量發展速度，并構建出多元化的全新格局，幫助裝備制造企業將自身經營活動和產品質量作為制造核心，并按照新時代的企業管理需求，對全面預算管理進行深化改革。從當前全面預算管理的實施進展來看，世界國外眾多企業將大規模的對內部集中實施全面預算管理，并取得眾多成功經驗。因此國內企業應針對全面預算管理需求，充分借鑒其經驗，使其管理規劃為企業的未來發展帶來積極影響和意義，幫助內部管理實現高效控制，并通過對實際支出與預算控制，以及實際效益與預算效益之間的區別進行對比分析，同時結合當地、企業環境對資源配置、經營活動、風險防控之間的聯系，以此提出優化全面預算管理的具體措施，發揮企業優勢。

二、裝備制造企業全面預算管理的現狀

（一）預算編制過程有待規范

預算編制是全面預算管理的第一階段，也是預算執行的開始階段，是全面預算管理環節中不可或缺的一環。在裝備制造業預算編制環節中，其編制內容與方法仍然存在一些缺點。 企業必須充分認識編制內容與方法上的不足，并采取對應措施改善編制內容與方法。伴隨著企業規模的擴大和財務數據的不斷增加，全面預算管理必須由既具有專業能力又具有管理能力的專業人才來完成。但現實中，一部分裝備制造企業財會人員專業技能較弱，無法科學編制預算，也欠缺與其他各部門之間的信息交流，這也會導致財務預算內容有所欠缺。

（二）預算執行力度不夠

預算執行是全面預算管理過程中的重要一環。規范化的預算執行步驟可以有效推動公司預算考核目標的實現，降低運營成本。一些裝備制造企業在預算執行環節中，如果管理不當，執行不到位，就會導致預算出現問題。但是裝備制造企業中的一些管理人員卻認為只要預算編寫得非常好，依照對應的計劃執行預算就可以實現績效目標，卻忽略了預算執行環節中難以控制的因素，而這些對于預算執行的不全面了解也會增加企業面對風險性的幾率。與此同時，因為缺乏風險預警機制，預算執行過程中如果遇到風險，也會嚴重影響預算執行的有效性。除此之外，對預算執行流程監管不足也是影響預算執行效力的因素之一，如果管控不嚴則無法發現預算中不合理的地方，最終會對裝備制造公司績效目標的實現造成不良的影響。

（三）績效評估機制不健全

預算評估機制確保了每一年度財政預算數據信息的真實性和穩定性，為年度財政預算報告提供了有力的支撐。但現實中裝備制造業中的績效考核機制還有所不足，其不足主要表現在以下幾方面：預算績效考核與企業發展戰略無法緊密結合，績效考核結果實用性較弱，企業發展目標的影響作用被弱化。績效考核指標值偏少、質量不高，考核方案并沒有多方位考量，考評設定不科學，無法全方面體現預算業績考核的具體情況。績效考核結果反饋時間過長，企業的管理層無法及時把握預算執行績效考核結果，從而無法及時調整預算資金使用情況，也無法對全面預算管理工作存在的問題進行糾正。

（四）全面預算管理制度有待健全

制度具備約束性和規范化，可以管束人員的職責和管理，規范其各種不良的行為，具有激勵性和強制性，它可以激勵企業職工日常活動的進行，激起企業職工的工作主動性，對推動企業的持續發展尤為重要。現階段，裝備制造企業全面預算管理體系尚未完善，管理體系的范疇、內容和實施效果仍都需要完善。在裝備制造企業中，雖然制度規定全面預算管理體系僅應用于財務部門，但其實全面預算管理也是需要企業各個部門共同努力的經濟管理活動。一部分裝備制造企業未優化預算開支階段制度，預算資產審批所需資料未明文規定，導致某些財會人員在為其他部門申請資金支出時，會隨便擴張開支范疇[1]。并且裝備制造企業的相關人員欠缺全面預算管理的觀念，制度內容尚不完善，制度主導性較弱，單位工作人員極易發生實際操作不合規的狀況，從而使制度實行的實效性變弱，只是流于形式。

（五）全員預算管理意識有待提升

在大多數裝備制造企業中，全面預算管理意識只限制在財務部門，然而全面預算管理是基于企業內部需要全部部門共同參與的經營管理活動，因此企業對預算管理的范圍需要大幅度提高。與此同時，部分裝備制造企業未對預算管理流程的意識加以人員細化，也對預算資金在評價過程中所需要的材料沒有加以清晰規定，導致個別工作人員因意識上未明確規定，致使預算資金超出所規劃范圍，甚至擅自更改管理權限，所以有關全面預算管理的意識方面有待提升。除此以外，在年度預算環節中，預算直接責任人通常根據一、二級預算數據來考慮各企業項目的發展，并沒有按照成本動因理論理清全部事宜，容易造成資源分配失調，危害預算管理功能的有效發揮。而這一問題的出現更多的是因為員工預算能力不夠，欠缺日常數據積累和詳細的分析匯總，只簡單參照本年度數據信息或經驗開展年度預算。并且基層領導對預算的了解也明顯不足，他們往往只從局部利益考慮自身指標的進行，而沒有從企業的整體水準考慮到資源的合理利用。

三、裝備制造企業全面預算管理的改進對策

（一）規范預算編制步驟

預算編制的精細化管理不僅是對財務部門的考驗，也是對企業整體管理水平的考驗。為了使預算編制步驟更為詳細，裝備制造企業必須規范預算編制步驟。裝備制造企業必須定期開展全面預算管理方法培訓，以此來提高財會人員的預算管理水平，從而提高預算編制水準。與此同時，裝備制造企業還要創建信息共享平臺，各個部門對預算編制的建議和意見反饋能直接通過平臺反饋給職工和領導層，財會人員也要在企業的推動下學習創新全面預算管理方法的基本知識，以促進預算編制方案的可行性。除此之外，裝備制造企業還要改善預算方式。預算方法很多，但最科學合理的方式是零基預算法和彈性預算法[2]。企業應該結合這幾種方法的突出特點，融合企業的發展情況，選擇適合本企業發展的預算編制方式，從而提升預算數據庫的合理性和精確性，進一步規范預算編制步驟。

（二）加強預算執行力度

裝備制造企業為了提高當前全面預算管理模式和執行力度，應當明確自身實力，以提升企業的核心競爭力為主要目標，在未來的全球經濟多元化的市場環境中，對國際市場的角逐占領統治地位，由此可見，全面預算管理執行力度的加強必須基于國內龍頭產業關于企業全面預算執行制度的成功經驗，同時結合現代全面預算的政策引導，使裝備制造企業的未來規劃、資源分布、水平提升、員工素養、經營狀態和產品競爭力得到有效提升，切實推進全面預算管理體系的完善和革新。裝備制造企業要更加注重預算的執行過程，對執行過程開展精益化管理。一方面，裝備制造企業的管理者必須改變舊思想，深刻認識和理解預算執行的重要作用，發現執行過程中存在的潛在風險，加大預算執行過程中的資金投入，從而進一步增強預算執行的有效性；另一方面，創建風險預警體制，搜集執行過程中有關的風險信息，精確鑒別執行中的潛在風險，用合理的風險管控措施來防范風險。同時裝備制造企業的管理者還要密切關注風險趨勢，逐步完善風險預警模式，將風險管控在可承受的范圍之內，以此來優化預算執行力度。

（三）完善績效評價機制

裝備制造企業應依據績效評價機制的現狀和公司的具體情況，采取相應對策來健全績效評價體制。首先，裝備制造企業需要綜合制定本公司的項目目標、部門總體目標等發展戰略，預算績效評價必須以企業發展戰略為指導，強化戰略目標的示范作用，推動績效評價結論更為詳細和公正，進而擴大績效評價指標的適用范圍。其次，要提升績效評價指標值，合理安排平衡記分卡、KPI等評價指標體系，以此來促進裝備制造企業的經濟收益、環境效益、客戶滿意度和知名度，運用ERP信息管理系統來點評預算執行過程，從而提高評價指標體系的質量[3]。最后，要依據業績考核結論，公布相應的業績考核報告，針對預算執行流程中不合理的地方，應當在績效考核報告中明確提出改進方案，以此來為企業管理人員提供整改依據，促使企業管理層作出更科學合理高效的管理決策，進而規范預算流程管理，推動績效管理體系的基本建設。

（四）健全全面預算管理制度

執行全面預算管理不能只靠公司各部門人員的積極參與，還要有嚴苛的制度保障。裝備制造企業需要根據自身的具體情況，更加全面的優化預算管理體系。在這個過程中，要做到以下幾點：第一，裝備制造企業要加強對內部結構的全面預算管理的認知，以財務部門為主導，加上各部門的共同努力，以此來促使各部門積極開展全面預算管理，保證預算管理方法更加詳細。同時也要規范其他部門使用預算資金的行為，避免企業職工因資金應用不當而增加財務預算的現象發生。第二，要優化預算開支階段的規章制度，審核預算資金的部門需要提交對應的會計記賬憑證、稅票和申請報告，表明申請理由，由部門責任人簽名蓋章，加強審核執行力度，以此來防止資金被隨便濫用的現象發生[4]。與此同時，確立預算資金的開支范疇。部門如有需要增加資金的現象出現，要及時向管理層進行反映，在結合考量具體情況之后，管理層可以適當擴大開支范疇。第三，要健全內部控制規章制度，提升內部控制，強化監督管理力度，規范監管部門工作人員的行為，看他們是不是依照全面預算管理制度執行，從而提升制度執行的有效性，促進規章制度的充分運用。

（五）加強全面預算培訓，提高全面預算意識

全面預算是企業全流程、全業務、全員參與的預算管理工作。為了能讓員工了解全面預算內容和全面預算管理方法，財務部門要把全面預算編制管理工作逐層分解，全面學習預算管理的具體內容，并分層次執行預算編制工作。企業責任人也需要塑造全面預算管理的意識，為裝備制造企業進行全面預算管理工作提供資源保障。同時還要為企業管理層和企業職工定期開展全面預算相關培訓，以此來強化全面預算意識。而全面預算意識的充分構建，需要針對不同省市內的企業、不同領域、供應鏈位置的企業規劃不同的推進流程，所以裝備制造企業應當建立在部門、機構、經營活動和員工的集中管理背景下，以順利開展全面預算意識規劃，并通過科學、合理的協調對策，解決流程困難，使企業的預算管理思想達成共識。

四、結語

總而言之，裝備制造企業要特別重視全面預算管理方法在企業中的運用，要合理控制成本，以促進企業經濟效益的進一步發展。在推進全面預算管理實施的過程中，裝備制造企業存在預算編制流程不規范、費用預算執行力度不夠、績效考核機制不健全、全面預算管理體系不完善等短板問題。裝備制造企業要正確認識和完善以上問題，積極處理存在的問題，通過加強企業全面預算管理來提升內部結構的管理能力，以推動裝備制造企業的穩步發展。綜上所述，本文以當前全面預算管理的相關概述為出發點，淺析了全面預算管理的定義、原則和實施意義，并闡述了現代裝備制造企業全面預算管理的現狀，同時提出裝備制造企業全面預算管理的改進對策，希望為未來裝備制造企業全面預算管理的現狀與改進對策探析提供新思路。

本文來源：《商業觀察》http://www.007hgw.com/w/jg/125.html