當前樂山旅游稅收政策存在的問題

1、旅游稅收收入效應不足。

    旅游業在促進樂山經濟發展中起著日益重要的作用，2011年，樂山市旅游業增加值109.1元，占GDP的比重為11.9%，比上年提高1.1個百分點，比全省平均水平高5.8個百分點；占第三產業增加值比重為46.2%，比上年提高6.2個百分點，比全省平均水平高27.9個百分點。通常認為，旅游興則地稅旺，即旅游收入的增長勢必會帶來旅游稅收收入的增長。而樂山卻出現了與之不適應的現狀，樂山旅游經濟在蓬勃發展，但樂山旅游稅收收入卻沒相應增長，稅收的增長速度遠遠低于旅游經濟的發展速度，這就是我們常說的“大旅游，小稅收”的現象。

2、稅收優惠政策和方式過于單一

    目前樂山旅游業享受的稅收優惠政策主要集中在企業所得稅，且基本是以直接稅收優惠為主，對于與旅游業主要相關的營業稅的優惠政策很少，其他流轉稅更是基本沒涉及。根據《財政部海關總署國家稅務總局關于深入實施西部大開發戰略有關稅收政策問題的通知》財稅（2011）58號文件，若在樂山從事旅游景區（點）保護、開發和經營及其配套設施建設的企業可減按15%的稅率征收企業所得稅，但必須是其主營業務收入必須占企業收入總額70%以上的企業，享受優惠的門檻較高。對于營業稅的優惠政策只能按照稅法統一規定的針對與旅游相關的文化領域，如博物館、紀念館、展覽館等舉辦文化活動的收入和宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入免征營業稅。稅收優惠涵蓋面小，且運用很少。單一的稅收優惠政策會嚴重影響到該行業投資者的投資積極性，不利于該行業的招商引資，最直觀的影響就是使得旅游項目在開發前期開發資金不足并且資金來源缺乏多途徑和多方式，從而使樂山許多潛在的旅游資源優勢無法充分發揮，難以快速實現樂山旅游的轉型升級和又好又快的發展。

3、財政對旅游產業的投資性支出相對不足且投資方式粗放

    目前我國財政對旅游產業最主要的支持方式有兩種，一種是政策的引導，另一種是財政直接投資，財政直接投資旅游產業表現在財政對旅游基礎設施、旅游資源的開發和保護、對旅游的宣傳和促銷、對旅游市場的規范投資、對旅游人才的培養等。旅游產業與其他產業是高度相關聯的，財政對建筑、交通的投資都會間接促進旅游經濟的發展，而旅游產業在國家經濟建設中日益彰顯的重要地位決定了對旅游產業的投資應該是持續增加的，盡管樂山對旅游產業的發展已經給予大量財政支持，但投入的財政支出只是一個絕對數，對旅游產業的投資相比占旅游經濟占國民經濟的比重而言，樂山對旅游產業的投資是相對不足的。同時，樂山旅游產業正處于轉型升級階段，具備產業發展之初的特點，財政對旅游業的投入缺乏整體規劃，對所開發的項目缺乏可行性研究和科學規劃。很多區縣為了爭取財政對旅游產業發展的財政資金支持，盲目開發，不根據地方實際情況作終合分析和判斷，最終很多旅游項目開發都以失敗告終，這不僅造成了公共財政資金的浪費，還破壞了當地的旅游資源和生態環境。

4、旅游業稅收征管難度大

    旅游業由于自身的行業性質和特點以及稅法規定的其涉及到的主要稅種營業稅的計稅依據的計算，決定了旅游業在稅收征管上存在問題：首先，旅游企業組織旅游團到中國境外旅游，在境外改由其他旅游企業接團，以全程旅游費減去付給該接團企業的旅游費后的余額為營業稅計稅依據，如果境內旅游，以向旅游者收取的旅游費減去替旅游者支付給其他單位的住宿費、餐費、交通費、景點門票和其他代付的費用后的余額為營業稅計稅依據。改由其他旅游企業接團的，按照境外旅游的辦法確定營業稅計稅依據，根據此規定，旅行社往往采用相互虛開發票來虛增付給其他接團企業的費用或虛列替旅游者支付的相關可扣減費用項目的金額，以此來降低計稅依據，甚至申報虧損，達到少交甚至不交營業稅的目的。其次，目前旅行社掛靠經營成為了我國旅游業普遍而特有的現象，樂山也不例外。很多單位或個人以自稱是某旅行社“營業部”的名義開展旅游經營活動，其實質是獨立核算、自設賬戶、自持公章和財務章的獨立經濟實體，只是每年向被掛靠的旅行社繳納一定數量的“管理費”，這些掛靠經營的“營業部“就成了稅務部門和旅行社兩不管的真空地帶，勢必造成嚴重的稅收漏洞。再次，稅源監控難度較大，一方面體現在旅行社自身財務制度不健全，其發票核實的難度較大，旅游消費者大多都是現金交易，消費者索要發票意識不強，甚至旅行社拒絕開具發票，導致隱匿收入較多。另一方面體現在導游收入核實困難，導游現階段是一個高收入群體，旅行社支付其的工資雖然不高，但是來自旅游景點的購物返點回扣或者紅包的金額數目較大，其隱性收入較多，導致了個人所得稅源控制監管難度大。

5、地方稅權缺位，“以費擠稅”現象盛行。

    雖然地方稅是地方政府用來調控地方經濟的重要手段，但是我國目前地方稅的管理權高度集中在中央，而省與地方一級政府的稅權缺位，只有設計稅率小幅變動和個別稅種優惠的決定權，極為有限的稅權使地方政府很難根據地方經濟的特殊性有效利用稅收效應，使得促進地方旅游經濟的發展缺少了稅收調節的有效手段，更加談不上對旅游業等產業結構的有效調節。

    由于地方事權多、財權少，稅權非常有限，為滿足地方財政支出的實際需要，地方不得不采取各種各樣的變通做法，因此造成了地方預算外資金膨脹、“以費擠稅”現象盛行。目前樂山旅游業的收費較多，一方面是收費的項目較多，另一方面是執行收費的部門較多，使得樂山很多旅游企業負擔較重。主要包括旅游部門收取的各種費用和基金，比如旅游發展基金和國家、省級旅游局收取的入境簽證手續費和代辦簽證手續費；以及其他部門向旅游企業攤派的各項收費，這些收費主要來自衛生、質檢、公安、環保、廣電等部門，名目繁多。各級政府和各部門的亂收費、多頭收費、重復收費、自收自支，導致了分配主體的混亂，形成了政府分配多元化和政府利益部門化，加重了旅游企業和旅游者的負擔。這些費用一收取后就擠占了稅收，最為直接的后果就是財政資金的減少，財政資金的減少就不能保證旅游公共產品的有效配置，那么旅游環境也不能得到更好的保護和改善，這必然會影響到樂山旅游業的可持續發展。