數智化背景下醫院全面預算管理系統的應用

為貫徹落實《關于印發公立醫院全面預算管理制度實施辦法通知》（國衛財發〔2020〕30號）和《關于加強公立醫院運營管理的指導意見》(國衛財務發〔2020〕27號)等文件的精神，醫院加大舉措加強公立醫院全面預算管理工作，借助信息化工具，合理控制成本，提高運營管理效率，促進醫院持續健康發展。然而JX 醫院目前是第一年開啟全面預算管理工作，本文從預算管理的現狀問題入手，通過建設全面預算管理系統實現精細化的全面預算管理。

一、JF醫院預算管理背景

JF醫院創建于1953年，是集全省醫療、科研、教學、婦幼預防保健、計劃生育、輔助生殖服務為一體的三級甲等省級婦幼保健?？漆t院。年門急診人次167萬人，出院病人數6.89萬人。目前為一院兩區模式，院區一編制床位數1000張，院區二編制床位數2000張，開放床位數1035張。醫院現有在崗工作人員1900余人。

醫院過去的預算管理工作主要為每年外報的預算報表，存在的問題如下：

預算編制比較粗略、不夠精細化，數據不夠詳實，僅憑經驗估算，缺少科學的預算方法支撐。

收入、支出、項目等預算編制主要依靠人力，缺少智能化的信息工具控制，各部門各項目執行分析耗費大量精力。

在實際工作中存在“重編制、輕執行”的現象。一些部門預算執行偏差較大，認為預算僅僅是外報的數據，存在超預算、無預算的現象。

預算工作全員參與性不強，缺乏預算管理意識，部分職能科室人員對預算編制專業性不夠，認為預算只是財務部門的事，財務人員業財融合深度不夠，預算編制與臨床實際結合有待加強。

預算缺乏事前控制。如大型修繕和購買醫療設備等項目支出，沒有開展經濟可行性分析，編制依據不足。項目預算未產生應有的效益，影響下一年度財政預算的撥付。

實踐中涉及部分費用歸口管理職責不明確，財務部門很難協調各個部門。如

公務費用的歸口問題，藥物臨床試驗費的歸口管理存在醫務科和科教科權責不清的狀態。

二、總體設計

（一）全面預算管理體系構建的目標

通過建立完善全面預算管理系統，將會計核算、物資、成本、人事等系統有效銜接，結合成本精細化管控、科室預算績效評價考核和運營管理，規范醫院的經濟管理行為，助力提高醫院的經濟管理水平和經濟效益，確保醫院各項事業發展目標實現，促進醫院高質量發展。

（二）全面預算管理體系設計思路

圖2.1  全面預算管理體系設計圖

三、應用過程

（一）完善預算管理系統組織體系

    1.明確歸口部門職責

為規范醫院的經濟管理行為，提高醫院經濟效益，確保醫院各項事業發展目標和整體戰略的實現，領導非常重視，從制度層面上進行了完善，建立全面預算管理體系，重新修訂了《全面預算管理暫行辦法》。醫院實行“統一領導，分級負責，歸口管理”的管理辦法。制度主要填補了以往部分經費缺少歸口管理部門的空白，明確了預算歸口管理部門的的權限和職責、預算報銷系統中涉及指標的使用需要歸口科室審批[1]。

 2.成立財務工作團隊

全面預算管理工作的開展離不開人才的支撐，隨著衛生事業的不斷發展，為應對三級公立醫院考核指標和精細化、一體化的管理要求和加快財務轉型，醫院高度重視，選取了業務骨干組建了一支專業的預算管理工作團隊，并進行了多次集中培訓，為醫院預算管理工作的落實奠定了基礎。今后要讓全體人員學習新的預算政策，不斷提高預算人員的專業知識與職業素養。 

3.鼓勵全員積極參與

改變業務部門與財務部門單打獨斗的工作模式，建立良好的溝通機制，將全面預算管理工作列入相關科室的年度重點工作。調動全體醫務人員的工作積極性，真正做到全員參與。財務人員了解財務狀況和各業務流程，業務部門了解各部門運營的實際狀況，業財深度融合，全院各科室都要參與預算管理。

（二）建立預算報銷系統

1.深入科室調研

前期軟件公司進駐后，采取了現場下科室實地調研的方式，深入到每一個科室，了解各科室對預算模塊建設及操作的具體需求情況，以及對預算編制工作的建議，事后根據調研情況，會議討論如何優化方案，最大化滿足各科室的合理、合規需求。由于全面預算管理工作在初期執行中沒有應有的效果，要想推動工作的有效落實，就要在系統搭建的過程中，提高各科室的業財融合度，為編制工作提供更多數據信息，將預算指標都落實到具體職能部門和人員[2]。

2.預算編制細化到成本核算單元

初期通過各層級PPT培訓的方式，臨床科室各預算員很快在指導下編制了各項支出，各項收入和支出細化到了成本核算單元。各科室可在系統中查詢到已下發的上年工作量。21個行政科室進行支出預算指標設置。改變了傳統的粗放式閉門造車的編制模式。

3.規范預算指標審批流程

審批流程根據醫院管理需求和特色進行自定義設置，新系統將預算指標與報銷支付相關聯，每一筆資金支付必須前一年設有有預算指標，資金申請人和審批人可查詢預算指標結余情況，真正實現無預算不開支。同時做到了預算管理系統與財務管理無縫對接，使各類收入支出項目得到實時控制，并建立預算執行的預警機制，預算可以自動核銷、分析和跟蹤。

4.預算執行數關聯會計核算系統

預算執行跟報銷系統相關聯，用戶報銷流程完成，數據自動關聯預算執行，可以手工選擇與憑證關聯，取會計核算系統中的財務數據作為預算執行數，會計期間更加準確。系統支持公式自動取數、從 EXCEL 導入預算數據或手工錄入預算數。同時預算表的數據生成提供多種途徑[3]。

5.預算考核模塊為運營管理奠定基礎

預算考核模塊包括考核方案管理、考核計劃管理、考核數據管理和考核統計分析。考核模塊可自動計算出考核指標的評分值或手工錄入考評分值等。可通過完善KPI考核體系、三級公立醫院績效考核指標進行考核，并將考核結果納入科室的績效，考核結果對科室起到激勵約束作用，從而有效推動科室的運營管理工作。

四、系統構建解決的核心問題

（一）關聯多個系統，實現數據集成

預算管理系統-預算編制環節區別傳統手工模式取數，其所需的數據來源來自醫院的HIS、HRP（財務核算、人事、成本、物資）等信息系統，為預算管理邁向精細化核算，提供了信息支持，打下了良好基礎。

表4.1  JF醫院全面預算管理系統基礎數據采集表

醫院管理系統 采 集 數 據

HIS 門診、住院收入工作量

 HRP(會計核算) 費用執行數

 HRP(人事) 人員

 HRP(成本) 各科成本

 HRP(物資) 資產折舊、試劑耗材

業財一體化與HIS、HRP各模塊銜接，業務部門預算編制人員收入編制可直接從系統中查詢到HIS系統的業務工作量數據。HRP的會計核算模塊與全面預算管理系統實現了打通，通過會計核算模塊的憑證關聯，生成按部門、科目類別等的支出預算執行數及各類報表。執行后的情況可以通過業務量數據清單、執行情況分析表、業務量執行數據月度、年度報表進行查看分析。

（二）預算編制由粗放式邁向了精細化

傳統的預算編制到一級部門，甚至部分費用沒有細化到部門。新系統將精細化的編制取代了粗放式的編制。支持職能科室根據各自職能的劃分，按類別歸口編制相應的預算；支持臨床業務科室根據業務工作計劃細化到三級部門，取工作量生成各類財務預算，預算對象落實到最下級的成本核算單元，實現全院所有科室的精細化預算管理[4]。

醫院全面預算管理系統能夠以靈活多變的形式設置分析查詢方案，滿足醫院不同的查詢分析需求，可針對各類型的收入、支出、項目等架構，對最下級部門的各項業務量、財務指標、執行情況提供對比分析、差異分析、因素分析，科主任和醫院決策層可實時有效地掌握科室經濟運營情況。

項目名稱 指標代碼 指標名稱（文號） 預算數 本月執行數 累計執行數 預算執行率

自然科學基金 200021 贛財文指[2021  41號 600000 0 0 0

社會公益研究 200023 贛財文指[2021 41號 500000 0 0 0

其他應用研究支出 200024 贛財行指[2021  41號 300000 5000 103000 34.33%

其他科學技術支出 200022 贛財文指[2021  41號 100000 0 0 0.00%

重大公共衛生專項 200016 贛財社指[2021 48號  6440000 905737.5 925239.5 14.37%

中華（民族醫藥）專項 200003 贛財社指[2021 72號  150000 0 0 0.00%

圖4.1 全面預算管理系統各類報表

醫院全面預算管理系統支持多維度的數據查詢，應對靈活的業務變化，管理者可從多個角度了解醫院的預算執行情況，提高管理決策的能力，同時為后期的科室運營分析提供數據支撐。系統支持按部門、資金類別、指標分類、行業水平等提供不同醫院、不同科室預算執行對比表、不同期間環比同比分析報表等，為科室提供全面的數據分析自定義設置。包括：

科目維度預算：財務指標分析、收入、支出、預算科目、會計科目等不同維度的預算編制，分各科室和不同指標。

業務量、預算指標維度：系統內置預算指標余額表，可隨時查詢預算指標余額、指標的鎖定金額、執行率、超節數及超節率、指標執行比例等；內置預算指標明細賬，可提供預算指標的預算和執行明細情況及每一天的收入工作量執行情況。

科室名稱 指標名稱 預算數 本月執行數 累計執行教 執行率

產科(八一大道) 門診預算收入 832015.18 51850.4571 169381.57 20.35%

產科(八一大道) 住院預算收入 1659332.83 119334.26 404976.92 24.4%

腫瘤科(八一大道) 門診預算收入 662558.13 37111.12 115947.22 17.5%

腫瘤科(八一大道) 住院預算收入 34386459.2 162523.71 470979.21 13.71%

腫瘤科(九龍湖) 門診預算收入 1470720 84235.97 254850.38 17.99%

腫瘤科(九龍湖) 住院預算收入 388431.8 35504.56 273803.55 28.33%

圖4.2 預算收入指標執行報表

自定義預算執行報表維度：可根據需求定義預算分析報表，如：全院總收支預算執行表、各科室預算執行情況表、預算輔助核算匯總表、預算輔助核算明細表，可根據預算方案指定的輔助核算進行匯總統計，支持二級項目庫預算報表匯總和報表的導入導出。

五、應用成效

基于醫院全面預算管理體系構建，三級公立醫院績效考核指標等一些業務指標增長明顯，推動了醫院高質量發展，其主要成效如下：

（一）業務指標穩步增長，綜合實力不斷增強

2021年上線運行預算管理系統以來，實現了對醫院醫療活動的全過程監督管理，充分發揮了信息化在預算編制、控制、分析與考核中的PDCA循環管控作用，醫院整體的管理效果顯現出來，綜合實力不斷增強，一些業務指標增長較快，尤其是醫院醫療總收入的情況：預算管理系統上線后的2021年醫療收入比2019和2020年（上線前）增長幅度明顯。

（二）強化醫院成本管控，成本管理初見成效。                 

通過查看科室預算指標使用情況、各科室預算執行情況報表，以及同期對比，能夠及時了解各科室真實的成本數據及費用構成，同時加強對人員、藥品、耗材及設備折舊等日常費用的管控。如兒?？苹緮祿@示：人均收支結余同比增長203.05%，可以看出收入上升的同時，成本管控較好?？剖页杀究刂埔庾R也明顯增強，設備投入等資源得到合理配置，提升了科室資產的使用效率。藥占比、耗占比等指標上升也得到了緩解，公立醫院從粗放增長逐漸在向精細化轉變，醫院經濟運行朝著良性循環發展。

（三）預算數據分析助力科室運營管理及績效管理

醫院每月通過系統為全院科室推送可視化的科室預算財務及運營數據，全面預算系統向我們提供了各類方案預算指標明細賬、科室執行情況分析表、項目輔助核算明細、科室預算收入、支出明細、二級庫項目執行情況、科室業務量查詢及預算考核情況。還有分人員、藥品等不同會計科目類別的執行明細數據報表。從門急診人次、出院人次同比增長較快的數據可以看出科室醫療服務性收入不斷提升，藥占比、耗占比等指標控制較好，醫療行為進一步規范。通過預算執行數據的運營分析顯示：次均費用降低同時降低了患者負擔，其他指標也向好的趨勢發展，同時以績效為抓手對于科室合理管控人力成本和耗材、資產配置及其他成本也有明顯的效果[5]。

圖5.1 預算支出指標執行余額報表

六、結語

在業財互促的理念下，預算管理系統建設逐步完成與其他業務系統如成本、物資、人事等系統的銜接，將通過大數據共享平臺助力科室運營分析建設，同時預算資源配置、績效考核和成本管控三者結合，運用預算績效評價方法和工具從多維度完善臨床科室預算績效評價方案，為將來部門整體支出績效評打下基礎。

將來可進一步通過醫療質量和安全、管理有效、發展持續和社會滿意“四大維度”的64項指標進行績效考核，并使考核制度更加合理，通過相應考核指標的設置，對臨床科室成本進行監控及考核，融入關鍵指標法、目標導向法、趨勢法等評價方法對預算績效目標進行效能評價，如醫療質量、醫療效率、DMIAES系統、ICU信息等。對照精細化和運營效率等戰略目標，查找考核指標異動原因，全面檢查預算執行的全過程，重點關注預算工作實踐需要處理的問題，客觀公正地評價預算執行結果。將績效評價結果與次年預算資金的安排緊密聯系起來，達到PDCA持續改進的效果，實現醫院未來的可持續發展。

本文來源：《商業觀察》http://www.007hgw.com/w/jg/125.html