個人所得稅政策調整對社會經濟的影響——改革與戰略

 （一）勞動供給效應
根據財政部測算的結果，2011年我國個人所得稅政策的調整，使工資薪金收入者的納稅比例由原來的約28%下降到約7.7%，納稅的人數將由原約8400萬人減少到調整后的約2400萬人。意味著新政實施后，約有6000萬原工資薪金個稅的納稅人改革后不需要繳納個稅。
經濟學理論告訴我們，商品價格變動引起的需求量變動總效應可分解為替代效應和收入效應，即總效應=收入效應+替代效應。典型的勞動力供給曲線，替代效應發揮的作用會更大，在丁資率較低且家庭收入處于較低水平時，提高工資率引致的勞動力供給曲線的變化通常是替代效應大于收入效應。
2011年，我國個人所得稅費用扣除標準的大幅提高，對于原約28%（即調整前月工資薪金超過2000元）的納稅人而言，基本可以認定為工資率不同程度的提高，對不同群體的勞動力供給影響會有很大的差別。首先分析月工資3000元～1萬元的占原納稅人比例最大的群體，這部分人群的主體應屬標準勞動供給曲線向右上方傾斜的情形，即提高費用扣除標準后替代效應會主要發揮作用，刺激他們更努力的工作。其次分析原月收入2000元以下，比例約占72%的群體，新政前后工資率沒有變化，勞動力供給情況也應不變。最后分析月收入超過1萬元的群體，這部分人在新政實施后勞動力供給會同時受到替代效應和收入效應的影響，勞動力供給變動通常難以評價。
通過分析可知，此次政策調整減負較多的是約占勞動者總數11%的月工資3000元～1萬元的群體，這部分約有3300萬人。從理論上講這個群體減稅勞動供給的替代效應大于收入效應，從而決定了這次改革會極大地調動中間層勞動者的積極性，增加全社會勞動力的供給，為我國經濟快速發展奠定基礎。
（二）社會投資效應
有數據顯示，2008年我國居民總體消費率為48.6%，假如把居民的儲蓄也看成是投資，則個人收入用于消費和儲蓄部分約各占一半，個稅調整對刺激國內消費和促進投資增長的作用明顯。
從表-1可以看出，個體工商業戶、個人獨資合伙企業這次改革的降稅效應也十分明顯。具體體現在兩個方面。一是累進稅率適應的所得有較大幅度的提高，原適用5%稅率的所得范圍從5000元提高到1.5萬元，適用35%的所得范圍從超過5萬元提高到了超過10萬元。各層級的稅負均有不同程度的下降，但下降幅度最大的是年所得6萬元。二是業主稅前可扣除的工資由2.4萬元/年提高到4.2萬元/年，這樣，如果原來年所得是1.8萬元、3萬元、6萬元和10萬元的，現在則是0元、1.2萬元、4.2萬元和8.2萬元。同時，稅法還規定雇員的工資據實扣除，這樣，原來為了避稅以福利形式的支付額（比如工資月2000元，其余的以福利支付）現在可能堂而皇之地列入工資，如果考慮這部分新增的稅前扣除因素，改革后的稅負降幅會更大。但有一個問題需要說明，就是我國現實情況是相當大的一部分個體業戶采取的是定期定額納稅形式，新政的直接影響是定額標準的下調引起稅負下降。所以，此次個人所得稅調整大幅減輕了個體經營者的稅負，必然會在很大程度上調動其投資的積極性。
（三）個人消費效應
3.86萬元成為調整后的個人所得稅月工資薪金新舊稅率表稅收負擔的臨界點。月工資薪金低于3.86萬元的都不同程度地降低了稅負，月工資薪金高于3.86萬元納稅人所繳納的稅款有所增加。但應該看到，這種對高收入者的稅收調節作用非常有限。其一，有調查顯示，我國絕大部分高收入者的主要收入來源都是工資以外的資本性收入，如利息、股息、紅利、特許權使用費和租金收入等。其二，為了避開個人所得稅，許多企業都采取了用隱性的高福利替代發放高工資的作法。
個人所得稅調整后，我國約6000萬勞動者進入了不納稅的行列，適用25%稅率的所得額從2萬元～4萬元調整為9000元-3.5萬元，范圍明顯擴大。這會使部分勞動者的收入明顯增加，提高其消費能力，主要表現在衣、食、住、行和旅游等方面的支付能力將有不同程度的增強，勢必增加社會總需求，拉動經濟增長。