個人所得稅政策調整對財政收入的影響——改革與戰略

 （一）對財政收入的影響
按照修訂后的個人所得稅法，工薪收入繳納個人所得稅，要先去除納稅人繳納的“三險一金”費用，然后再按新的減除費用標準扣除3500元。因此，月工資收入約4500元以下的人都不用繳納個人所得稅。個人所得稅納稅免征額上調雖然會讓財政收入減少，但還不會產生較大的壓力。2010年我國個人所得稅收入占財政收入的比例僅5.82%。按照財政部官員的說法，參照2010年的情況，政策調整后，年個人所得稅收人將減少1600億，其中提高費用扣除標準和調整工資薪金所得稅率級距形成的減收約1440億元，占2010年工薪所得個人所得稅的46%；其余160億為個體工商戶稅率級距變化形成的減收。同時，注意到一些企業可能將原來的隱性工資顯性化，增加了企業所得稅前費用的扣除，使企業所得稅減少。但從培植稅源的角度看，提高個人所得稅免征額，很明顯意在刺激消費、擴大內需，最終可能收獲的是更多的稅收。
（二）對財政支出的影響
依據財政學理論，增加個人所得稅費用扣除屬于增加了財政支出中的稅式支出，稅式支出對財政轉移性支出具有替代功能，如果政策中既有對低收入家庭征稅又有對這部分低收入家庭的財政補貼和社會保障支出，此時改革的目標應是取消對這部分低收入家庭征稅同時相應的減少財政補貼和社會保障支出。提高個人所得稅費用扣除標準的結果讓政府節約了征稅成本（C）和財政轉移性支出監管費用（F1）；讓家庭節約了納稅費用（F2）和為獲取轉移性支出而發生的費用（F3）。按我國官方的說法，工資薪金個人所得稅每月扣除標準由2000元提高到3500元，納稅群體將下降6000萬人，這其中應包括一定比例享受財政補貼、社會保障和社會救濟等財政轉移性支出的家庭，情況有多種多樣，或單職工家庭，或家中有長病人員，或贍養無退休金的老人，或供子女讀大學，或一年只工作幾個月而其它月份無工作。考慮這些因素后這部分家庭的人均年收入會很低（甚至低于貧困線），對其減稅就會收到替代財政轉移性支出的效果，會形成C+F1+F2+F3的財政支出總節約。