個人所得稅政策調整對社會分配的影響——改革與戰略

 （一）對社會分配的正面影響
個人所得稅政策調整對社會分配也會產生一些影響，具體應體現在三個方面。一是納稅人負擔普遍減輕。個人工資薪金所得費用扣除標準從2000元/月提高到3500元/月即提高了75%，應屬國家通過提高費用扣除標準和調整稅率級次對因物價上漲等因素造成居民生活成本上升的綜合性補償，使大多數的工資薪金所得原納稅人享受到了提高減除費用標準的好處，同時稅負進一步減輕。二是個體工商業戶、個人獨資企業和合伙人企業的稅收負擔有所減輕。降稅幅度最大的是年應納稅所得額6萬元以下的納稅人，平均降幅達到40%，最大的降幅達到57%；同時對業主的個人開支扣除標準從2.4萬元/年提高到4.2萬元/年，按年計算的扣除標準提高了75%。體現了國家對個體經營者和小微企業發展的支持，有利于增進就業，培植稅源，增加低收入者的收入。三是適度加大了對高收入群體的稅收調節力度。實現提高費用減除標準和調整稅率結構的改革聯動，使部分高收入者在抵消提高費用減除標準的減稅好處同時適當地增加了稅負。
（二）對社會分配的負面影響
毋庸置疑，在此輪個稅調整的8000多萬工資薪金受益者中，絕大多數人的納稅能力與新政策相匹配。但由于我國實行的是分類個人所得稅，且按單個自然人征收，納稅人的月工資水平并不能等同于納稅能力。在此次調整的受益群體中，不乏有相當部分納稅能力很強的人，他們有大量的工資外收入，除工資薪金之外，還有大量的勞務性收入（如勞務報酬、稿酬）、財產性收入（如特許權使用費、租金）和資本性收入（如利息、股息、紅利）等，工資收入對他們而言屬于九牛一毛。從這種狀況看，個人所得稅費用扣除標準的提高，屬于弱化了社會公平。